MWST-Saldosteuersatz: Berechnung, Voraussetzungen und Vergleich mit der effektiven Methode

Das Prinzip

Bei der Saldosteuersatzmethode wird die Steuerschuld berechnet, indem der Bruttoumsatz, also der Umsatz inklusive Steuer, mit dem bewilligten Satz multipliziert wird. Die Vorsteuer ist im Satz bereits abgegolten (Art. 37 MWSTG). Der Betrieb stellt seinen Kunden die Steuer zum normalen Satz in Rechnung (zum Beispiel 8.1 %), zahlt aber an die ESTV nur den tieferen Saldosteuersatz.

Die Differenz bleibt beim Betrieb. Das ist der Vorteil, wenn die tatsächliche Vorsteuer kleiner ist als die Differenz.

Die Sätze

Die ESTV legt die Saldosteuersätze nach Branchen fest. Sie liegen deutlich unter den Normalsätzen. Ein Betrieb kann höchstens zwei Sätze anwenden, nach Art der Leistungen. Die aktuelle Liste mit den Sätzen veröffentlicht die ESTV in der MWST-Info 12. Prüfe die aktuellen Sätze dort. In unseren Beispielen rechnen wir mit einem angenommenen Satz.

Voraussetzungen

• Der Betrieb ist steuerpflichtig, aber klein: Für Umsatz und Steuerschuld gelten gesetzliche Obergrenzen. Prüfe die aktuellen Beträge bei der ESTV.
• Die Methode muss bei der ESTV beantragt werden.
• Der Wechsel erfolgt in der Regel auf den Beginn einer Steuerperiode, und die Methode gilt mindestens für eine bestimmte Dauer.
• Die Buchführung bleibt auch beim Saldosteuersatz Pflicht.

Rechenbeispiel: Saldosteuersatz

Die Malerei Rossi erzielt im Jahr Einnahmen von CHF 162'150 inklusive MWST (CHF 150'000 netto plus 8.1 %). Angenommener Saldosteuersatz: 5.0 %.

• Steuerschuld: CHF 162'150 × 5.0 % = CHF 8'107.50
• Dem Kunden berechnete Steuer: CHF 12'150
• Behalten: 12'150 − 8'107.50 = CHF 4'042.50 (muss als Ertrag verbucht werden)

Vergleich mit der effektiven Methode

Bei der effektiven Methode zahlt der Betrieb die Differenz aus Umsatzsteuer und Vorsteuer. Angenommen, die Rossi hat im selben Jahr einen Einkauf von CHF 80'000 netto (Vorsteuer CHF 6'480).

• Effektiv: 12'150 − 6'480 = CHF 5'670
• Saldosteuersatz: CHF 8'107.50
• Hier ist die effektive Methode günstiger, weil die Vorsteuer hoch ist.
• Bei sehr kleinen Einkäufen, etwa nur CHF 10'000 netto (Vorsteuer 810), wäre sie mit 11'340 teurer als Saldo.

Buchungen

• Erlös: Debitoren 162'150 an Dienstleistungsertrag 150'000 und Umsatzsteuer 12'150
• Abrechnung nach Saldo: Umsatzsteuer 8'107.50 an Verbindlichkeit MWST 8'107.50
• Ertrag aus Saldosteuersatz: Umsatzsteuer 4'042.50 an Erlös aus Saldosteuersatz 4'042.50

Typische Prüfungsfragen

Mehr zur MWST allgemein: MWST und Vorsteuer. Überblick: Hauptratgeber.

• Wie wird die Steuer berechnet (Bruttoumsatz mal Satz)?
• Ist die Vorsteuer abziehbar? Nein, sie ist abgegolten.
• Wann lohnt sich die Methode?
• Wie viele Sätze sind möglich? Höchstens zwei.
• Wo steht es? Art. 37 MWSTG.

Wichtig zu wissen

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